Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın düzenlemesi ile birlikte, internet siteleri ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içeriklerin paylaşılması yoluyla elde edilen kazançlar, basit usulde vergileme kapsamına alınmıştır. Bu düzenleme, internet üzerinden bireysel kurslar, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetler sunan bireyler için de vergileme imkânı sağlamaktadır.
Özellikle sosyal medyada içerik üreten bireyler için getirilen basit usulde vergileme uygulaması, internet ve benzeri elektronik platformlar üzerinden bireysel kurs, veri işleme, geliştirme ve ürün tanıtımı gibi hizmetler sunanları kapsamaktadır. Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı’nın “Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ”, 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Bu tebliğ, sosyal içerik üreticileri ve mobil uygulama geliştiricilerine yönelik vergileme usullerini düzenlemektedir.
Vergilemede Genişleme ve Kolaylıklar
Yapılan değişiklikle, vergilemede güvenliğin sağlanması ve gönüllü uyumun artırılması amacıyla, kolay vergilendirme imkanından yararlanabileceklerin kapsamı 1 Ocak 2024 itibarıyla genişletilmiştir. İnternet sayfaları ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içeriklerin paylaşılması suretiyle elde edilen kazançlar da bu kapsamda değerlendirilecektir. Ayrıca, sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden elde edilen kazançlar gelir vergisinden istisna tutulmaktadır.
Bu düzenleme ile birlikte, söz konusu hizmetlerin sosyal ağ sağlayıcıları dışında internet sayfaları ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilmesi durumunda da istisnadan yararlanma imkânı sağlanmıştır.
Tevkifat ve Vergilendirme Süreci
İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden bireysel kurs, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmet sunanların kazançları, serbest meslek kazancı veya ticari kazanç olarak vergilendirilmektedir. Düzenleme ile birlikte, bu hizmetlerden elde edilen kazançlar da kolay vergileme usulüne dahil edilmiştir. Bu sayede, söz konusu mükelleflere elde ettikleri hasılatların tamamını tahsil etmeleri için Türkiye’de kurulu bankalarda hesap açmaları ve bu hesaplara yatırılan hasılat tutarları üzerinden bankalarca %15 tevkifat yapılarak vergilendirilmeleri imkânı sunulmuştur.
Sosyal Medya İçerik Üreticilerinin Vergilendirilmesi
Sosyal içerik üreticilerinin, ikametgahlarının bulunduğu vergi dairesinden “193 Sayılı Kanunun Mükerrer 20/B Maddesi Uygulamasına İlişkin İstisna Belgesi” alması ve bu belge ile bir banka hesabı açması gerekmektedir. Mevcut bir banka hesabı da bu amaçla kullanılabilir. Elde edilen hasılatın tamamı zorunlu olarak açılan bu hesaba yatırılmakta ve bankalar, bu hesaplara yatan paraların tamamı üzerinden %15 vergi kesintisi yaparak bu kesintiyi vergi dairesine iletmektedir. Bu şartların sağlanması halinde, sosyal içerik üreticileri ve mobil uygulama geliştiricilerinin kazançları istisna kapsamında kabul edilmektedir.
İçerik üreticilerinin hasılatları üzerinden ödedikleri vergi nihai vergi olup, ayrıca beyanname vermelerine gerek kalmamaktadır. Ancak, kazançları gelir vergisi tarifesinin 4. gelir diliminde yer alan tutarı (2024 yılı için 3 milyon lira) aşanların beyanname vermesi gerekmekte ve tarifeye göre vergi ödemeleri gerekmektedir. Beyanname verenler, belgeli giderlerini de indirerek safi kazançları üzerinden vergiyi hesaplayabilmektedir. Bankalar tarafından yapılan %15’lik kesintiyi de mahsup edebilmektedirler.
Bu kapsamda, sosyal içerik üreticileri ve mobil uygulama geliştiricileri, fatura düzenleme, defter tutma ve limitin aşılmaması durumunda beyanname verme gibi yükümlülüklere tabi olmadan, basit yöntemle tevkif suretiyle vergilendirilmektedir.
Örtülü Reklam ve Cezalar
Sosyal medya platformlarının hızlı yükselişi, markaların ürün tanıtımı için sosyal medya etkileyicileri ve fenomenleriyle işbirliği yapma isteğini artırmıştır. Influencer, TikToker, YouTuber, vlogger ve blogger gibi meslek grupları, kendi web siteleri veya Google Adsense reklamları üzerinden gelir elde ettikleri için vergi mükellefi sayılmaktadır. Ancak, bu işbirliklerinin açıkça belirtilmemesi ve örtülü reklam yapılması, tüketicilerin yanıltılma riskini doğurmuş ve bu nedenle vergi yükümlülüklerini yerine getirmeyen sosyal medya fenomenlerine milyonlarca liralık cezalar kesilmiştir.
